Uniwersyteckie Czasopisma NaukowePrzydatność kategorii zysku całkowitego w zarządzaniu finansami polskich i niemieckich spółek giełdowych
Słowa kluczowe:
wynik całkowity, pozostały wynik całkowity, zarządzanie finansami, raportowanie finansowe, polskie i niemieckie spółki publiczneAbstrakt
Wiodącym nurtem badań o charakterze teoretyczno-empirycznym jest ocena przydatności wyniku całkowitego w zarządzaniu finansami polskich i niemieckich spółek publicznych. Ważny element procesu badawczego stanowi komparatywna ocena formy prezentacji wyniku całkowitego i jego komponentów oraz wartości i zróżnicowania pozostałego wyniku całkowitego w porównaniu z zyskiem netto, z punktu widzenia udziału w kapitale własnym i kapitale całkowitym. Badaniem objęto spółki akcyjne notowane na GPW w Warszawie z indeksu WIG30 oraz spółki notowane na GPW we Frankfurcie z indeksu DAX (stan na 15 stycznia 2018 r.). Dane empiryczne do badania uzyskano z rocznych sprawozdań finansowych (za lata 2009–2016) z bazy Thomson Reuters. W badanych spółkach zidentyfikowano zróżnicowane warianty prezentacji i nomenklatury wyniku całkowitego oraz jego komponentów. Ponadto wyniki przeprowadzonych badań pokazały, że istotność pozostałego wyniku całościowego, w porównaniu z zyskiem netto, z punktu widzenia udziału w kapitale własnym i kapitale całkowitym, była niewielka. Zaobserwowano jednakże znaczącą przewagę przydatności wyniku całkowitego w spółkach niemieckich w porównaniu z polskimi przedsiębiorstwami.
Downloads
Bibliografia
Black F., 1993, Choosing accounting rules, Accounting Horizons, vol. 7, no. 4.
Cahan S.F., Courtenay S.M., Gronewoller P.L., Upton D.R., 2000, Value Relevance of Mandated Comprehensive Income Disclosures, Journal of Business Finance & Accounting, vol. 27, no. 9/10.
Chambers D., Linsmeier T., Shakespeare C., Sougiannis T., 2007, An Evaluation of SFAS No. 130 Comprehensive Income Disclosure, Review of Accounting Studies, vol. 12, no. 4.
Cimini R., 2013, Reporting Comprehensive Income Issues. Empirical Evidence from France, Germany and Italy, Economia Aziendale Online, vol. 4, no. 1.
Dastgir M., Velashani A.S., 2008, Comprehensive income and net income as measures of firm performance. Some evidence for scale effect, European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, vol. 12.
Dhaliwal D., Subramanyam K.R., Trezevant R., 1999, Is Comprehensive Income Superior to Net Income as a Measure of Firm Performance, Journal of Accounting and Economics, vol. 26, no. 1–3.
Gierusz J., 2013, Postulowana forma ujawnień w sprawozdaniu z całkowitych dochodów, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, nr 314.
Grabińska B., Grabiński K., 2012, Propozycja interpretacji podstawowych pozycji sprawozdania z zysku całkowitego sporządzonego zgodnie z MSR 1, Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie, nr 13.
Hirst D.E., Hopkins P.E., 2007, Comprehensive Income Disclosure and Analysts’ Valuation Judge- ments, Journal of Accounting Research, vol. 36, no. 3.
Jones D.A., Smith K.J., 2011, Comparing the Value Relevance, Predictive Value, and Persistence of Other Comprehensive Income and Special Items, The Accounting Review, vol. 86, no. 6.
Kanagaretman K., Mathieu R., Shehata M., 2009, Usefulness of Comprehensive Income Reporting in Canada, Journal of Accounting and Public Policy, vol. 28, no. 4.
Keating M., 1999, An Analysis of the Value of Reporting Comprehensive Income, Journal of Accounting Education, vol. 17.
Le Manh-Béna A., 2009, Is Comprehensive Income Required by IAS 1 Relevant for Users? A Review of the Literature, ESCP Europe Working Paper, https://halshs.archives-ouvertes.fr/halshs-00494511 [dostęp: 15.01.2018].
Maines L.A., McDaniel L.S., 2000, Effects of Comprehensive-Income Characteristics on Nonprofessional Investors’ Judgments. The Role of Financial-Statement Presentation Format, The Accounting Review, vol. 75, no. 2.
MSR, 2011, Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, IFRS Foundation, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa.
Pronobis P., Zülch H., 2011, The predictive power of comprehensive income and its individual components under IFRS, Problems and Perspectives in Management, vol. 9, no. 4.
Ramond O., Casta J.F., Lin S., 2007, Value Relevance of Comprehensive Income. Evidence from Major European Capital Markets, European Accounting Association, Lisbon.
Sajnóg A., 2017, Wartość predykcyjna zysku całkowitego spółek akcyjnych, Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica, nr 2.
Szychta A., de la Rosa D., 2012, Comprehensive Income Presentation under IAS 1: The Reporting Practices of the Largest Companies Listed on the Warsaw Stock Exchange, Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, nr 68.
Turyna J., 2003, Standardy Rachunkowości, MSR – USGAAP – Polskie ustawodawstwo, Difin, Warszawa.
