Academic Scientific JournalsIn dubio pro tributario as a principle of tax law
Keywords:
in dubio pro tributario, principles of law, the Tax Ordinance Act, deciding in favour of the tax bearerAbstract
This paper’s concern is focused on amajor amendment of the Tax Ordinance Act – article 2a enforced by the Act of the August 5th 2015 (Dz.U. 2015 r. poz. 1197). According to the Act’s substation, it was designed to be an introduction of a new “principle of the polish tax law” through incarnating as a part of legal system the directive of law interpretation widely known as in dubio pro tributario. The amendment aimed to strengthen the legal covers which protect tax bearers from vagueness of the tax law. Paper confronts these assumptions with theoretical achievements concerning principles of law. It points out that, contradictory to the Legislator’s claims, the new article 2a cannot be recognised as a principle of law; moreover, it raises several doubts in the other fields which together may result in its malfunctioning.
Downloads
References
Aarnio A., Essays on the doctrinal study of law, Dordrecht-Heidelberg-Londyn-Nowy Jork 2011.
Alexy R., On balancing and subsumption. A structural comparison, „Ratio Iuris” 2003, nr 4.
Alexy R., The Weight Formula [w:] Studies in the philosophy of law. Frontiers of the economic analysis of law, Kraków 2007.
Alexy R., Teoria praw podstawowych, tłum. B. Kwiatkowska, J. Zajadło, Warszawa 2010.
Brzeziński B., Wykładnia prawa podatkowego, Gdańsk 2013.
Brzeziński B., O wątpliwościach wokół zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika, „Przegląd Podatkowy” 2015, nr 4.
Brzeziński B., Zasady ogólne prawa podatkowego, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2015.
Dębowska-Romanowska T., Opinia na temat przedstwionego przez Prezydenta RP projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, „Zeszyty Prawnicze Biura Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu” 2015, nr 2.
Dworkin R., Biorąc prawa poważnie, tłum. T. Kowalski, Warszawa 1998.
Dzwonkowski H., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2014.
Dzwonkowski H., Opinia prawna w sprawie oceny zgodności z Konstytucją RP przedstawionego przez Prezydenta RP projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, „Zeszyty Prawnicze Biura Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu” 2015, nr 2.
Etel L. i inni, Ordynacja podatkowa. Kierunkowe założenia nowej regulacji, Białystok 2015.
Filipczyk H., Zasady i reguły. Pewność prawa podatkowego a ślepa ulica konkretu, https://www.academia.edu/21581749/ZASADY_I_REGU%C5%81Y._PEWNO%C5%9A%C4%86_PRAWA_PODATKOWEGO_A_%C5%9ALEPA_ULICA_KONKRETU.
Gomułowicz A., Zasady podatkowe wczoraj i dziś, Warszawa 2001.
Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Poznań 2000.
Gomułowicz A., Glosa do uchwały NSA z dnia 4 listopada 2008 r., I FPS 2/08, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2009, nr 4, poz. 47.
Gomułowicz A., Ekonomiczne zasady opodatkowania w ujęciu klasycznych koncepcji podatkowych [w:] Nauka prawa finansowego po I dekadzie XXI wieku. Księga pamiątkowa dedykowana Profesorowi Apoloniuszowi Kosteckiemu, I. Czaja-Hliniak (red.), Kraków 2012.
Gomułowicz A., Ekspertyza na temat przedstawionego przez Prezydenta RP projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa w zakresie propozycji ujęcia art. 2a, „Zeszyty Prawnicze Biura Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu” 2015, nr 2.
Hage J., Reasoning with rules. An essay on legal reasoning and its underlying logic, Dordrecht 1997.
Hart H.L.A., Pojęcie prawa, Warszawa 1998.
Karczyński Ł., Podstawowe zasady materialnego prawa podatkowego, „Przegląd Naukowy Wyższej Szkoły Społeczno-Ekonomicznej w Gdańsku” 2007, nr 6.
Kordela M., Zasady prawa. Studium teoretycznoprawne, Poznań 2014.
Korycka-Zirk M., Teorie zasad prawa a zasada proporcjonalności, Warszawa 2012.
Lang W., Wróblewski J., Zawadzki S., Teoria państwa i prawa, Warszawa 1986.
Mariański A., Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika. Zasada prawa podatkowego, Warszawa 2009.
Maroń G., Zasady prawa. Pojmowanie i typologie a rola w wykładni prawa i orzecznictwie konstytucyjnym, Poznań 2011.
Nowak A., Współczesne zasady podatkowe [w:] Ekonomia i międzynarodowe stosunki gospodarcze, B. Fiedor, J. Rymarczyk (red.), Wrocław 2007.
Ossowska M., Podstawy nauki o moralności, Warszawa 1966.
Peczenik A., On law and reason, Dordrecht 1989.
Peczenik A., The passion for reason [w:] Law in philosophical perspectives, L. J. Witgens (red.), Dordrecht 1999.
Sztompka P., Zaufanie. Fundament społeczeństwa, Kraków 2007.
Tałasiewicz A., Potyrała M., Kilka uwag na temat zasadności wprowadzenia i treści zasady in dubio pro tributario, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2015, nr 3.
Tkacz S., O zintegrowanej koncepcji zasad prawa w polskim prawoznawstwie: od dogmatyki do teorii, Toruń 2014.
Wróblewski J., Zagadnienia teorii prawa ludowego, Warszawa 1959.
Wróblewski J., Problems related to the one right answer thesis, „Ratio Juris” 1989, nr 3.
Wronkowska S., Zieliński M., Ziembiński Z., Zasady prawa. Zagadnienia podstawowe, Warszawa 1974.
Zieliński M., Zasady i wartości konstytucyjne [w:] Zasady naczelne Konstytucji RP z 2 kwietnia 1997 roku, A. Bałaban, P. Mijal (red.), Szczecin 2011.
Akty prawne
Ustawa z dnia 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1197).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2017 r. poz. 201 z późn. zm.).
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.).
Orzeczenia
Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 19 stycznia 2016 r., I SA/Gd 1348/15.
Interpretacja Ogólna Nr PK4.8022.44.2015 Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2015 r. w sprawie stosowania art. 2a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa, Dz.U. Min. Fin. z dnia 19 stycznia 2016 r. – poz. 4.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Financial Law Review is an open access journal which means that all the articles published are freely available without charge to the reader or his/her institution.
The articles published in Financial Law Review are available under a licence Attribution-NonCommercial-NoDerivs 3.0 Unported (CC BY-NC-ND 3.0)
The Author furnishes a non-exclusive and free-of-charge license to use the his Work without territorial limitations and for an unlimited period.
Archiving policy
All texts from the journal Financial Law Review are published in electronic version. We strive to archive texts in various databases. Archival issues are also available on the platform of the Academic Scientific Journals: https://czasopisma.bg.ug.edu.pl/index.php/flr/index
Moreover articles published in the journal are archived at the Repository of the University of Gdansk.
